1、應(yīng)收款項(xiàng)按該組合應(yīng)收款項(xiàng)賬齡和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率計(jì)提減值準(zhǔn)備，2021年計(jì)提427.64萬元；

　　2、在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2021年計(jì)提204.30萬元；

　　3、在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)分析評(píng)估無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)無明顯減值跡象，且均在正常使用，因此未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

　　4、由于純鈦產(chǎn)品的存貨價(jià)格波動(dòng)較大，2021年年內(nèi)價(jià)格持續(xù)走低。因此本期期末，公司結(jié)合存貨及市場情況，對(duì)純鈦產(chǎn)品存貨資產(chǎn)進(jìn)行逐一的排查，在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備204.30萬元。

　　1、針對(duì)公司收入、成本、費(fèi)用金額，與上期金額進(jìn)行對(duì)比分析；計(jì)算本期、上期各費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)比率，對(duì)變化較大的費(fèi)用分析產(chǎn)生原因；

　　2、檢查公司銷售明細(xì)表、銷售合同以及各產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率明細(xì)表；對(duì)公司進(jìn)行訪談，了解合同價(jià)款的確定政策，報(bào)告期毛利率波動(dòng)的原因；

　　3、獲取并核查了大額銷售合同、、銀行回款單據(jù)、銀行對(duì)賬單等資料，將上述資料的客戶名稱、銷售金額等進(jìn)行交叉比對(duì)；

　　4、對(duì)固定資產(chǎn)執(zhí)行了實(shí)地監(jiān)盤及勘查程序，檢查其實(shí)際狀態(tài)，以了解是否存在減值跡象；合理評(píng)估管理層對(duì)固定資產(chǎn)減值跡象的判斷，審慎評(píng)價(jià)是否存在管理層偏好；復(fù)核管理層對(duì)無形資產(chǎn)減值跡象的分析和判斷依據(jù)，根據(jù)公司近況和未來營運(yùn)計(jì)劃，評(píng)估管理層估計(jì)的合理性；復(fù)核公司對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的測算過程和準(zhǔn)確性；

　　5、復(fù)核管理層對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)、本年壞賬計(jì)提過程，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確、充分、合理；

　　6、獲取公司庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，復(fù)核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法、過程是否按照會(huì)計(jì)政策執(zhí)行，重新計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性及合理性；復(fù)核管理層對(duì)存貨估計(jì)售價(jià)的預(yù)測，將估計(jì)售價(jià)與歷史數(shù)據(jù)、期后情況對(duì)比；結(jié)合期末庫存商品監(jiān)盤，對(duì)庫存商品的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以了解其物理形態(tài)是否正常，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

　　7、檢查了報(bào)告期大額低毛利以及毛利倒掛的銷售合同，分析當(dāng)期銷售合同售價(jià)是否低于上期以及售價(jià)的波動(dòng)情況。

　　6.你公司報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入23.95億元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金發(fā)生額為13.81億元。請(qǐng)說明你公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入存在較大差異的原因與合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　當(dāng)期營業(yè)收入金額239,457.01萬元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金138,053.32萬元，銷售收現(xiàn)比例為57.65%，基本與2020年持平。銷售收現(xiàn)比例較低主要是因?yàn)椴糠挚蛻翡N售回款以銀行承兌匯票為主，公司在收到客戶的銀行承兌匯票后，會(huì)再背書轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商支付采購款，上述票據(jù)不作為現(xiàn)金計(jì)入現(xiàn)金流量表，導(dǎo)致了現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與營業(yè)收入差異。公司客戶是大型石化工程、大型能源工程、大型裝備及航空航天客戶，大多數(shù)都是國有企業(yè)、上市公司或者行業(yè)龍頭，客戶的信用等級(jí)高，貨款償付能力強(qiáng)，故不會(huì)發(fā)生承兌匯票無法兌付的現(xiàn)象。

　　本期收到銀行承兌匯票后背書的金額為86,816.76萬元，假設(shè)該金額還原為現(xiàn)金，則本期銷售商品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金同時(shí)將增加86,816.76萬元，增加后銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為224,869.08萬元，則銷售收現(xiàn)比例為93.91%。

　　2、對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)與公司賬面記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)以核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，與相關(guān)會(huì)計(jì)科目的勾稽關(guān)系是否相符，復(fù)核公司現(xiàn)金流量表的編制過程；

　　7.你公司投資支付的現(xiàn)金發(fā)生額為0.36億元。請(qǐng)列示近三年投資支付的現(xiàn)金具體明細(xì)及發(fā)生原因。請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　2019年投資支付的現(xiàn)金發(fā)生額為2,843.88萬元，為購買公司控股股東西北有色金屬研究院所持西部新鋯核材料科技有限公司8.478%股權(quán)（對(duì)應(yīng)實(shí)繳注冊(cè)資本2780萬元）。詳見《西部金屬材料股份有限公司變更募投項(xiàng)目實(shí)施方式及關(guān)聯(lián)交易的公告》（2019-049）。

　　2020年投資支付的現(xiàn)金發(fā)生額為5,552萬元，主要為支付西安稀有金屬材料研究院有限公司股權(quán)出資款800萬元和以4,752萬元認(rèn)購朝陽金達(dá)鈦業(yè)股份有限公司新增股份1,200萬股。詳見《西部金屬材料股份有限公司關(guān)于擬對(duì)外投資設(shè)立參股公司暨關(guān)聯(lián)交易的公告》（2017-050）及《西部金屬材料股份有限公司關(guān)于對(duì)外投資暨關(guān)聯(lián)交易的公告》（2020-039）。

　　2021年投資支付的現(xiàn)金發(fā)生額為3,569.75萬元，主要為支付960萬元認(rèn)購參股公司西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司新增注冊(cè)資本800萬元，以1,598.87萬元認(rèn)購參股公司西部新鋯核材料科技有限公司新增注冊(cè)資本318.5萬元，以1,010.88萬元認(rèn)購朝陽金達(dá)鈦業(yè)股份有限公司新增216萬股。詳見《西部金屬材料股份有限公司關(guān)于對(duì)參股公司西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司增資暨關(guān)聯(lián)交易的公告》（2021-024）及《西部金屬材料股份有限公司關(guān)于對(duì)參股公司西部新鋯核材料科技有限公司增資擴(kuò)股暨關(guān)聯(lián)交易的公告》（2020-051）。

　　2、對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)與公司賬面記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)以核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，與相關(guān)會(huì)計(jì)科目的勾稽關(guān)系是否相符，復(fù)核公司現(xiàn)金流量表的編制過程；

　　3、查看并檢查2019年-2021年投資支出的銀行流水及其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資科目涉及的被投資企業(yè)資料。

　　（1）請(qǐng)說明商業(yè)承兌票據(jù)增長較快的原因與合理性，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例確定的依據(jù)以及計(jì)提的充分性。

　?。?）請(qǐng)列示應(yīng)收商業(yè)承兌匯票余額前五名情況及計(jì)提減值情況，并結(jié)合應(yīng)收對(duì)象的信用情況說明計(jì)提的充分性。

　　公司在考慮風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，對(duì)行業(yè)內(nèi)知名企業(yè)，且與公司長期合作、歷史上沒有發(fā)生過違約情況的客戶，在結(jié)算方式上協(xié)商采取商業(yè)承兌匯票的方式。所收取的商業(yè)承兌匯票，其出票人或背書人主要為大型國有企業(yè)集團(tuán)、大型軍工企業(yè)等。其信譽(yù)良好，承兌風(fēng)險(xiǎn)較低。上述客戶向公司采購的產(chǎn)品主要為鈦板材、鈦合金材、鈮鉿合金板等產(chǎn)品，2021年上述客戶與公司交易額增加，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算的規(guī)模增加。此外，部分票據(jù)期末尚未到期承兌，導(dǎo)致期末商業(yè)承兌匯票增長。應(yīng)收商業(yè)承兌匯票期末前五名期后承兌情況如下：

　　應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》關(guān)于應(yīng)收項(xiàng)目的減值計(jì)提要求，根據(jù)其信用風(fēng)險(xiǎn)特征考慮減值問題。本公司對(duì)于應(yīng)收票據(jù)按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。對(duì)于銀行承兌匯票，根據(jù)款項(xiàng)性質(zhì)及付款人信用，參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)，管理層評(píng)價(jià)該類款項(xiàng)具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)，如無明顯跡象表明其已發(fā)生減值，則不計(jì)提信用損失準(zhǔn)備；對(duì)于商業(yè)承兌匯票，在收入確認(rèn)時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行初始確認(rèn)，后又將該應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為商業(yè)承兌匯票結(jié)算的，公司按照賬齡連續(xù)計(jì)算的原則對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本公司結(jié)合歷史損失經(jīng)驗(yàn)及前瞻性信息，按照賬齡連續(xù)計(jì)算的原則對(duì)應(yīng)收票據(jù)分析其預(yù)期損失率，預(yù)期信用損失的計(jì)提同應(yīng)收賬款一致。

　　二、請(qǐng)列示應(yīng)收商業(yè)承兌匯票余額前五名情況及計(jì)提減值情況，并結(jié)合應(yīng)收對(duì)象的信用情況說明計(jì)提的充分性。

　　應(yīng)收商業(yè)承兌匯票余額前五名，其中客戶四為大型國企，其他均為軍工企業(yè)，其信譽(yù)良好，承兌風(fēng)險(xiǎn)較低。公司結(jié)合歷史損失經(jīng)驗(yàn)及前瞻性信息，按其賬齡分析其預(yù)期損失率，預(yù)期信用損失的計(jì)提同應(yīng)收賬款一致，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　1、了解公司關(guān)于收取商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，了解并評(píng)價(jià)公司應(yīng)收商業(yè)承兌匯票減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的確定過程；

　　2、獲取公司應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，復(fù)核公司應(yīng)收商業(yè)承兌匯票的構(gòu)成情況；檢查應(yīng)收商業(yè)承兌匯票增加的業(yè)務(wù)背景、交易內(nèi)容、交易對(duì)手；

　　公司應(yīng)收商業(yè)承兌匯票增長是基于正常的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，結(jié)算方式合理；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例確定依據(jù)以及計(jì)提充分。

　　9.你公司預(yù)付款項(xiàng)期末余額為1.32億元。請(qǐng)說明預(yù)付期末余額前五名的預(yù)付原因與必要性，預(yù)付期末余額前五名與前五大供應(yīng)商是否存在重大差異及原因，請(qǐng)說明近三年主要預(yù)付對(duì)象是否發(fā)生較大波動(dòng)及原因。請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　注1：單位一預(yù)付款為采購海綿鈦款，根據(jù)采購合同條款約定先款后貨，預(yù)付款項(xiàng)周期為2個(gè)月。2021年11月公司支付預(yù)付款，期末未到合同約定發(fā)貨時(shí)間。截至目前已收到貨物且預(yù)付賬款已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　注2：單位二預(yù)付款為采購鋼板款，根據(jù)合同約定此為定制式產(chǎn)品需要預(yù)付款30%，完工付70%后才發(fā)貨。期末70%材料完工待交付。截至目前已收到貨物且預(yù)付賬款已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　注3：單位三預(yù)付款為采購鈦板坯款，根據(jù)合同條款約定先款后貨，根據(jù)公司的需求要求供應(yīng)商分批交貨，截至期末合同尚未執(zhí)行完畢。

　　注4：單位四預(yù)付款為采購金屬網(wǎng)款，根據(jù)合同條款約定先款后貨，根據(jù)公司的需求要求供應(yīng)商分批交貨，截至期末合同尚未執(zhí)行完畢。

　　注5：單位五預(yù)付款為訂制鈦金屬保溫杯款，根據(jù)合同條款約定合同簽訂后預(yù)付50%預(yù)付款，生產(chǎn)完成開票后支付剩余50%貨款，截至期末合同尚未執(zhí)行完畢。單位五應(yīng)收賬款期末余額2,319.83萬元系公司向其銷售鈦帶形成，該部分鈦帶主要用于輕量化單兵作戰(zhàn)裝備生產(chǎn)，公司從其訂制保溫杯與銷售給其的鈦帶產(chǎn)品合同無一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，是分開核算、結(jié)算、分別參考市場價(jià)格定價(jià)。公司向其訂制保溫杯，單位五根據(jù)公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)，且生產(chǎn)的保溫杯成本中鈦帶占比很低約為20%一30%。

　　公司向單位五訂制保溫杯，單位五根據(jù)公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成貿(mào)易。公司在將保溫杯銷售給客戶之前控制該商品，即公司能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，為主要責(zé)任人，因此公司采用總額法進(jìn)行核算。

　　預(yù)付款項(xiàng)期末余額前五名與前五大供應(yīng)商中**公司**分公司和**有限責(zé)任公司兩家公司重合；預(yù)付款項(xiàng)期末余額前五名中另外三家公司不在公司前五大供應(yīng)商中。前五大供應(yīng)商中的其他三家期末預(yù)付款均為0。

　　綜合對(duì)比近三年前五名預(yù)付款項(xiàng)供應(yīng)商情況，產(chǎn)生不一致的原因主要為采購價(jià)格不同導(dǎo)致和對(duì)應(yīng)的合同付款條款約定不同造成。

　　綜合上述，公司預(yù)付期末余額前五名的預(yù)付款形成原因合理，且存在必要性；預(yù)付期末余額前五名與前五大供應(yīng)商存在差異合理；近三年主要預(yù)付對(duì)象發(fā)生較大變動(dòng)合理。

　?。?）對(duì)本期發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行檢查，特別是預(yù)付款項(xiàng)余額前五名和本期采購交易前五名供應(yīng)商的采購合同、采購入庫單、入庫驗(yàn)收單、增值稅、銀行付款單據(jù)等資料，分析交易的實(shí)質(zhì)和預(yù)付的合理性，檢查交易的線）對(duì)重要的預(yù)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序，核對(duì)發(fā)函和回函地址，并取得了對(duì)方的回函確認(rèn)，對(duì)未回函的預(yù)付款項(xiàng)，執(zhí)行了檢查合同訂單、本期付款單、期后入庫單等資料進(jìn)行替代確認(rèn)。

　?。?）通過國家企業(yè)信用登記系統(tǒng)及外部第三方網(wǎng)站天眼查，查詢供應(yīng)商的工商信息、股權(quán)結(jié)構(gòu)等，檢查上下游是否存在股權(quán)關(guān)系及相同的管理人員，是否存在虛假貿(mào)易的嫌疑。

　　公司預(yù)付期末余額前五名的預(yù)付款形成原因合理，且存在必要性；預(yù)付期末余額前五名與前五大供應(yīng)商存在差異合理；近三年主要預(yù)付對(duì)象發(fā)生較大變動(dòng)合理。

　?。?）請(qǐng)結(jié)合同行業(yè)可比公司情況、客戶需求、在手訂單等，說明你公司存貨金額較大的原因和合理性。

　　（2）請(qǐng)說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)與過程，請(qǐng)結(jié)合產(chǎn)品價(jià)格、同行業(yè)公司情況等說明計(jì)提比例是否充分。

　　對(duì)比同行業(yè)西部超導(dǎo)、寶鈦股份2021年度存貨周轉(zhuǎn)率，公司存貨周轉(zhuǎn)率略低于寶鈦股份和西部超導(dǎo)。

　　寶鈦股份、西部超導(dǎo)生產(chǎn)線健全且有較大規(guī)模，而公司在熔煉、鍛造環(huán)節(jié)存在比較明顯的產(chǎn)能短板，公司最近三年因?yàn)楫a(chǎn)量增加，尤其是航空航天用材產(chǎn)品的增加，導(dǎo)致公司的熔煉和鍛造能力嚴(yán)重不足，需要通過委外加工解決，依照外委加工的節(jié)奏，公司需要儲(chǔ)備較大數(shù)量的原料以及坯料，如此才能保證產(chǎn)品的交期；其次與公司的經(jīng)營策略有關(guān)，公司采取“縮短交貨周期、提升客戶服務(wù)質(zhì)量”的競爭策略，例如公司平時(shí)儲(chǔ)備各型號(hào)的板坯和管坯半成品，接到客戶訂單后，直接軋制成最終產(chǎn)品，將交貨期縮短至30天以內(nèi)，大幅提升公司的客戶服務(wù)能力和市場競爭力。由于2021年行業(yè)產(chǎn)銷兩旺，為了應(yīng)對(duì)客戶的不同類型需求，以及解決公司部分產(chǎn)品產(chǎn)能不足的問題，公司加大儲(chǔ)備了各型號(hào)鈦板材及管材的半成品及庫存商品，導(dǎo)致存貨長期維持高位。

　　如上表所示，公司存貨2021年度較2020年增長的幅度較大，主要系公司層狀金屬復(fù)合材料業(yè)務(wù)、稀貴金屬材料業(yè)務(wù)板塊的存貨增長所致。

　　（1）原材料比期初增加6,911萬元，大幅增加主要是2022年上半年交貨合同較多，待執(zhí)行合同2.74億元，為保證交貨期，材料儲(chǔ)備增加；

　　2021年公司稀貴金屬材料業(yè)務(wù)存貨增長較大，主要因?yàn)槭苄鹿谝咔槲靼卜饪赜绊?，期末產(chǎn)成品增加，以及2021年末公司未完成的在手訂單較2020年末增加一倍以上，期末存在大量在制生產(chǎn)未完工的產(chǎn)品所致。

　　2021年末公司稀貴金屬材料業(yè)務(wù)產(chǎn)成品賬面余額較2020年末增加1,681.71萬元，增長316.37%。其中2021年末庫存商品中核反應(yīng)堆堆芯關(guān)鍵材料1,282.64萬元，較上年同期增加1,273.41萬元威尼斯wns·8885556，稀有難熔金屬材料757.35萬元，較上年同期增加681.38萬元。主要變動(dòng)原因是每年12月是公司產(chǎn)品發(fā)貨的高峰期，但2021年12月受新冠疫情西安封控影響，部分已完工產(chǎn)品的發(fā)貨及驗(yàn)收情況受到影響。產(chǎn)成品中核反應(yīng)堆堆芯材料1,281.67萬元，由于受國內(nèi)持續(xù)疫情影響，客戶驗(yàn)收計(jì)劃推遲。

　　2021年末公司稀貴金屬材料業(yè)務(wù)在產(chǎn)品賬面余額較2020年末增加4,838.90萬元，增長80.88%。主要變動(dòng)原因，一是因稀有難熔金屬產(chǎn)品加工難度高，生產(chǎn)流程長，為了提高交貨速度，公司適當(dāng)儲(chǔ)備了一定的半成品；二是受益于下游軍工及核電的良好形勢，2021年末公司未完成的在手訂單約為1.2億元，較2020年末增加一倍以上，因此存在大量在制生產(chǎn)未完工的產(chǎn)品。2021年和2020年各年末公司在手合同情況：

　　2021年末，公司存貨余額為15.54億元，2021年末的在手訂單為10.48億元。截至2021年末公司的在手訂單能夠較好地覆蓋存貨，由于公司還在持續(xù)經(jīng)營并承接新的訂單，公司的存貨能夠保持良好的周轉(zhuǎn)。

　　二、請(qǐng)說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)與過程，請(qǐng)結(jié)合產(chǎn)品價(jià)格、同行業(yè)公司情況等說明計(jì)提比例是否充分。

　　1、對(duì)于產(chǎn)成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；公司原材料基本都通過加工成產(chǎn)成品后銷售，直接用于出售的原材料較少；

　　2、對(duì)于需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；

　　3、公司庫存商品、半成品、外購商品通常按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資和包裝物由于數(shù)量繁多、單價(jià)較低，一般按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　2021年合金鈦材、纖維氈、多層金屬網(wǎng)、濾器等產(chǎn)品平均售價(jià)較上年上浮或者持平；鋯材平均售價(jià)較上年降低5.20%，主要原因是市場總體較上年有所萎縮，導(dǎo)致競爭激烈，故而產(chǎn)品平均售價(jià)有所下降；復(fù)合板價(jià)格較上年降低21.13%，下降是由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，其中單價(jià)較低的不銹鋼復(fù)合板2021年銷量較2020年增加，單價(jià)較高的鋯鋼復(fù)合板2021年銷量較2020年減少，進(jìn)而導(dǎo)致2021年平均售價(jià)低于2020年。

　　本期期末，公司結(jié)合存貨及市場情況，按照上述方法對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行逐一的排查，未發(fā)現(xiàn)公司各項(xiàng)存貨類資產(chǎn)，存在明顯的減值跡象。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司賬面存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例1.79%，與同行業(yè)計(jì)提比例相比處于中等水平，故公司認(rèn)為計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是充分的、合理的。

　　1、獲取并了解公司庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策是否合理，是否得到一貫執(zhí)行；

　　2、獲取公司庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，復(fù)核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法、過程是否按照會(huì)計(jì)政策執(zhí)行，重新計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性及合理性，復(fù)核管理層對(duì)存貨估計(jì)售價(jià)的預(yù)測，將估計(jì)售價(jià)與歷史數(shù)據(jù)、期后情況比較；

　　3、獲取并評(píng)價(jià)對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算方法、相關(guān)假設(shè)及參數(shù)、判斷假設(shè)及參數(shù)是否合理，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值測算的合理性；

　　4、結(jié)合期末庫存商品監(jiān)盤，對(duì)庫存商品的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以了解其物理形態(tài)是否正常，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

　　5、查閱同行業(yè)上市公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況并進(jìn)行比較，評(píng)估存貨計(jì)提跌價(jià)比例與同行業(yè)是否存在重大差異；

　　基于同行業(yè)可比公司情況、客戶需求、在手訂單等方面分析公司存貨金額較大具有合理性。公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

　　11.你公司其他權(quán)益工具投資中西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司、西部新鋯核材料公司期末余額較期初余額有較大幅度增長，請(qǐng)說明發(fā)生較大變動(dòng)的原因，具體會(huì)計(jì)處理及合規(guī)性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　其他權(quán)益工具投資西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司期初余額為2,064.98萬元，期末余額為4,049.99萬元,期末余額較期初余額增加1,985.01萬元。其中其他權(quán)益工具投資成本增加960萬元，由期初1,824萬元增加至期末2,784萬元，主要系2021年3月公司以960萬元人民幣認(rèn)購西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司新增800萬元股權(quán)，增資完成公司持股比例為20%；另外期末公允價(jià)值變動(dòng)引起期末余額較期初余額增加1,025.01萬元。

　　其他權(quán)益工具投資西部新鋯核材料公司期初余額為2,237.11萬元，期末余額為3,319.44萬元。期末余額較期初余額增加1,082.33萬元，其中其他權(quán)益工具投資成本增加1,598.87萬元，由期初2,843.88萬元增加至期末4,442.75萬元，主要系2021年3月公司以1,598.87萬元人民幣認(rèn)購西部新鋯核材料公司新增318.50萬元股權(quán)，增資完成公司持股比例為8.476%；另外期末公允價(jià)值變動(dòng)引起期末余額較期初余額減少516.54萬元。

　　公司將對(duì)西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司、西部新鋯核材料公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　對(duì)于不存在活躍市場交易的其他權(quán)益工具投資，若被投資單位近期進(jìn)行過評(píng)估，公司期末將以被投資單位評(píng)估數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)確認(rèn)公允價(jià)值；若近期內(nèi)被投資單位無引入外部投資者、股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)等可作為公允價(jià)值的參考依據(jù)，同時(shí)對(duì)被投資單位采用收益法或市場法進(jìn)行估值不切實(shí)可行，公司期末以被投資單位凈資產(chǎn)作為公允價(jià)值。

　　期末按照公允價(jià)值計(jì)量并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響公司當(dāng)期損益。截止期末，西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司“其他權(quán)益工具投資一成本”2,784.00萬元，因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)“其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)”1,265.99萬元；西部新鋯核材料公司“其他權(quán)益工具投資一成本”4,442.75萬元，因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)“其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)”-1,123.32萬元。具體會(huì)計(jì)處理如下：

　　公司持有該投資的目的并不是賺取差價(jià)，且由于持股比例較低以及無法對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響，所以公司指定其為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以其他權(quán)益工具投資進(jìn)行核算，同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益和遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)，以上符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　3、評(píng)價(jià)公司對(duì)上述標(biāo)的企業(yè)股權(quán)投資劃分為非交易性權(quán)益工具，并指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的合理性；

　　公司對(duì)西安泰金工業(yè)電化學(xué)技術(shù)有限公司、西部新鋯核材料公司期末余額較期初余額發(fā)生較大變動(dòng)的原因合理，具體會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

　　12.你公司報(bào)告期對(duì)子公司西安菲爾特公司、西部鈦業(yè)公司分別追加投資0.10億元、0.41億元。

　?。?）請(qǐng)說明上述投資涉及的具體交易事項(xiàng)，交易對(duì)方，是否涉及關(guān)聯(lián)方，是否需審議或進(jìn)行信息披露。

　?。?）請(qǐng)說明在子公司的所有者權(quán)益份額發(fā)生變化且仍控制子公司的交易中只提及西部鈦業(yè)公司的原因。

　　西安菲爾特公司全稱為西安菲爾特金屬過濾材料股份有限公司，是公司在新三板掛牌的控股子公司。2021年4月，菲爾特公司實(shí)施定向發(fā)行股票，本次定向發(fā)行股份345萬股，發(fā)行價(jià)格為5.77元/股，西部材料參與本次定向發(fā)行，認(rèn)購177萬股，認(rèn)購金額1021.29萬元。本次發(fā)行對(duì)象合計(jì)29名，其他28名發(fā)行對(duì)象為菲爾特公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心員工，本次發(fā)行對(duì)象不涉及關(guān)聯(lián)方。

　　根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》及公司《董事會(huì)議事規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，公司參與本次定向發(fā)行股票涉及金額為1021.29萬元，未達(dá)到提交董事會(huì)審議標(biāo)準(zhǔn)，因此上述事項(xiàng)無需提交董事會(huì)進(jìn)行審議并公告。

　　西部鈦業(yè)公司全稱為西部鈦業(yè)有限責(zé)任公司，系公司控股子公司。公司于2021年2月3日召開的第七屆董事會(huì)第十次會(huì)議審議通過了《關(guān)于收購控股子公司西部鈦業(yè)有限責(zé)任公司部分股權(quán)的議案》，同意公司收購北兵科技投資有限公司持有的西部鈦業(yè)公司10.926%的股權(quán)。本次股權(quán)收購價(jià)格以評(píng)估價(jià)格為準(zhǔn)，每1元注冊(cè)資本1.5元，交易價(jià)款合計(jì)人民幣4097.25萬元。本次交易對(duì)手方北兵科技投資有限公司與本公司、控股股東、實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，本次交易不涉及關(guān)聯(lián)交易。公司已于2021年2月4日披露《關(guān)于收購控股子公司西部鈦業(yè)有限責(zé)任公司部分股權(quán)的公告》（公告編號(hào)：2021-011）。

　　在子公司西部鈦業(yè)公司所有者權(quán)益份額發(fā)生變化是由于公司2021年購買西部鈦業(yè)公司少數(shù)股權(quán)導(dǎo)致公司對(duì)西部鈦業(yè)公司的持股比例由77.37%增至88.30%，持股比例變化較大，因此公司在年度報(bào)告中對(duì)其進(jìn)行了披露。由于子公司菲爾特公司2021年向發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票（注冊(cè)資本由5,000萬元增加至5,345萬元），公司認(rèn)購177萬股，對(duì)西安菲爾特公司的持股比例保持51.20%不變。公司對(duì)西部鈦業(yè)為購買少數(shù)股東權(quán)益，而對(duì)西安菲爾特為增資，且持股比例未發(fā)生變化，因此公司在年度報(bào)告只提及了購買子公司西部鈦業(yè)公司少數(shù)股東股權(quán)導(dǎo)致在子公司的所有者權(quán)益份額發(fā)生變化且仍控制的交易事項(xiàng)。

　　13. 你公司2022年4月14日披露《關(guān)于控股子公司西安優(yōu)耐特容器制造有限公司增資擴(kuò)股及公司放棄優(yōu)先認(rèn)購權(quán)暨關(guān)聯(lián)交易的公告》，你公司子公司西安優(yōu)耐特容器制造有限公司擬實(shí)施增資擴(kuò)股，注冊(cè)資本由5000萬元增加至1.5億元，你公司放棄本次新增股份的優(yōu)先認(rèn)購權(quán)，你公司關(guān)聯(lián)方西北有色金屬研究院等參與本次增資。

　?。?）請(qǐng)根據(jù)《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第7號(hào)一一交易與關(guān)聯(lián)交易》放棄權(quán)利相關(guān)條款說明此次交易是否需提交股東大會(huì)審議。

　?。?）請(qǐng)結(jié)合西安優(yōu)耐特容器制造有限公司的業(yè)績情況、市場可比交易、同行業(yè)上市公司的市盈率與市凈率等指標(biāo)，分析此次作價(jià)的公允性，是否損害上市公司利益。

　?。?）請(qǐng)結(jié)合西安優(yōu)耐特容器制造有限公司的經(jīng)營業(yè)績情況以及你公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等說明你公司放棄本次新增股份的優(yōu)先認(rèn)購權(quán)的原因，是否存在損害上市公司利益的情形。

　　一、請(qǐng)根據(jù)《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第7號(hào)一一交易與關(guān)聯(lián)交易》放棄權(quán)利相關(guān)條款說明此次交易是否需提交股東大會(huì)審議。

　　根據(jù)《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第7號(hào)一一交易與關(guān)聯(lián)交易》第五十七條的規(guī)定“上市公司直接或者間接放棄所控制企業(yè)的優(yōu)先購買或者認(rèn)繳出資等權(quán)利，導(dǎo)致合并報(bào)表范圍發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)以放棄金額與該主體的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)較高者為準(zhǔn)，適用《股票上市規(guī)則》重大交易或關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定。”本次交易需要以放棄金額與該主體的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)較高者為準(zhǔn)，適用《股票上市規(guī)則》重大交易或關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定。

　　優(yōu)耐特本次增資增加的注冊(cè)資本為10000萬元，本次增資前西部材料持有優(yōu)耐特60%的股權(quán)，對(duì)于本次增資西部材料按比例享有6000萬元注冊(cè)資本的優(yōu)先認(rèn)購權(quán)，按照優(yōu)耐特本次增資的增資價(jià)格1.855元/元注冊(cè)資本計(jì)算，本次交易西部材料的放棄金額為6000萬元*1.855=11130萬元。

　　本次交易放棄金額為11,130萬元，公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為2,629,450,289.56元（根據(jù)公司2021年年度報(bào)告）。根據(jù)《股票上市規(guī)則》第6.3.7條的規(guī)定“除本規(guī)則第6.3.13條的規(guī)定外，上市公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的成交金額超過三千萬元，且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值超過5%的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露并提交股東大會(huì)審議，還應(yīng)當(dāng)披露符合本規(guī)則第6.1.6條要求的審計(jì)報(bào)告或者評(píng)估報(bào)告?！北敬谓灰椎姆艞壗痤~不足上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值的5%（13147.25萬元），無需提交股東大會(huì)審議。

　　根據(jù)希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的審計(jì)報(bào)告，截至2021年12月31日，優(yōu)耐特公司的凈資產(chǎn)為7,228.29萬元，不足上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值的5%，無需提交股東大會(huì)審議。

　　截至2021年12月31日，優(yōu)耐特公司經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為36,274.11萬元、凈資產(chǎn)為7,228.29萬元、營業(yè)收入為20,392.77萬元、凈利潤為753.10萬元。均未達(dá)到《股票上市股則》第6.1.3條“除本規(guī)則第6.1.9條、第6.1.10條的規(guī)定外，上市公司發(fā)生的交易達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露并提交股東大會(huì)審議：（一）交易涉及的資產(chǎn)總額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的50%以上，該交易涉及的資產(chǎn)總額同時(shí)存在賬面值和評(píng)估值的，以較高者為準(zhǔn)；（二）交易標(biāo)的（如股權(quán)）涉及的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以上，且絕對(duì)金額超過五千萬元，該交易涉及的資產(chǎn)凈額同時(shí)存在賬面值和評(píng)估值的，以較高者為準(zhǔn)；（三）交易標(biāo)的（如股權(quán)）在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的營業(yè)收入占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)營業(yè)收入的50%以上，且絕對(duì)金額超過五千萬元；（四）交易標(biāo)的（如股權(quán)）在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的凈利潤占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的50%以上，且絕對(duì)金額超過五百萬元；（五）交易的成交金額（含承擔(dān)債務(wù)和費(fèi)用）占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以上，且絕對(duì)金額超過五千萬元；（六）交易產(chǎn)生的利潤占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的50%以上，且絕對(duì)金額超過五百萬元?！币?guī)定的需要提交股東大會(huì)審議的標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、請(qǐng)結(jié)合西安優(yōu)耐特容器制造有限公司的業(yè)績情況、市場可比交易、同行業(yè)上市公司的市盈率與市凈率等指標(biāo)，分析此次作價(jià)的公允性，是否損害上市公司利益。

　　優(yōu)耐特公司主要從事稀有金屬裝備的生產(chǎn)和制造，同行業(yè)可比公司為寶色股份（股票代碼：300402）。由于優(yōu)耐特公司所處的行業(yè)較為細(xì)分，可比公司數(shù)量較少，目前無可供參考的交易案例。以2021年的凈利潤和2021年的凈資產(chǎn)計(jì)算，優(yōu)耐特公司本次增資后的市盈率和市凈率分別為37.54倍和1.64倍，寶色股份截至2022年6月2日的市盈率和市凈率分別為74.10倍和6.05倍。優(yōu)耐特公司本次增資的市盈率和市凈率和寶色股份存在較大差異，主要因?yàn)閮烧卟痪哂锌杀刃?，具體原因如下：一是寶色股份為上市公司，其股份可以自由交易，流動(dòng)性溢價(jià)較高，并且二級(jí)市場股價(jià)受市場行情等因素的影響而波動(dòng)較大，而優(yōu)耐特公司是非上市公司，其股份流動(dòng)性較低，交易價(jià)格系在參考資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格的基礎(chǔ)上經(jīng)各方協(xié)商確定。二是兩家公司在規(guī)模、行業(yè)地位、品牌知名度、業(yè)績?cè)鏊佟⑽磥戆l(fā)展前景等方面存在較大差異，兩者的估值不具有可比性。

　　優(yōu)耐特公司無可供參考的可比交易案例，且可比上市公司的市盈率和市凈率也不能直接作為作價(jià)依據(jù)，因此公司根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，并以此作為公允的作價(jià)依據(jù)。

　　評(píng)估機(jī)構(gòu)采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法和未來收益法分別對(duì)優(yōu)耐特的價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，最終采用未來收益法的結(jié)果作為本次評(píng)估的結(jié)果。本次評(píng)估關(guān)于優(yōu)耐特未來盈利預(yù)測的具體情況如下：

　　如上表所述，優(yōu)耐特公司2018年、2019年、2020年凈利潤均增長，歷史期間最高水平2,001.46萬元，2021年利潤下降為753.10萬元，預(yù)測期2022年-2026年，優(yōu)耐特公司凈利潤逐步增長，永續(xù)期凈利潤增長至2200萬元左右，高于優(yōu)耐特公司歷史期最高水平且無較大差異，故不存在損害上市公司利益的情形。

　　綜上所述，優(yōu)耐特公司的增資價(jià)格經(jīng)過了評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估，作價(jià)是公允的，不存在損害上市公司利益的情形。

　　三、請(qǐng)結(jié)合西安優(yōu)耐特容器制造有限公司的經(jīng)營業(yè)績情況以及你公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等說明你公司放棄本次新增股份的優(yōu)先認(rèn)購權(quán)的原因，是否存在損害上市公司利益的情形。

　　優(yōu)耐特公司的收入和利潤占公司合并報(bào)表的比例較小，并且優(yōu)耐特公司的業(yè)務(wù)不屬于公司未來的發(fā)展重點(diǎn)，基于戰(zhàn)略聚焦、資金優(yōu)化配置、避免與客戶的同業(yè)競爭和有利于優(yōu)耐特自身的長期發(fā)展等原因，公司選擇放棄本次新增股份的優(yōu)先認(rèn)購權(quán)，具體理由如下：

　　1、公司的發(fā)展戰(zhàn)略是聚焦稀有金屬材料主業(yè)，把以鈦產(chǎn)業(yè)為主體，復(fù)合材料、稀貴材料及過濾材料產(chǎn)業(yè)為重要組成部分的材料板塊進(jìn)一步做大做強(qiáng)，集中資源在鈦產(chǎn)業(yè)、復(fù)合材料、稀貴材料及過濾材料產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，對(duì)優(yōu)耐特公司裝備制造產(chǎn)業(yè)將無法投入足夠的資金。

　　2、優(yōu)耐特公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展也面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和資金需求，通過引入西北院及相關(guān)方對(duì)優(yōu)耐特公司增資擴(kuò)股，可充分利用西北院及下屬公司在裝備研發(fā)、生產(chǎn)等方面的優(yōu)勢和資本市場的影響力，為優(yōu)耐特公司裝備制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供更好的支持和保障。

　　3、公司作為材料供應(yīng)商，鈦產(chǎn)業(yè)和復(fù)合材料產(chǎn)業(yè)的主要客戶與優(yōu)耐特公司處于同行競爭關(guān)系，公司按新的方案組建有利于相關(guān)下游市場的開拓，避免業(yè)務(wù)沖突。

　　經(jīng)核查，因公司定期報(bào)告填報(bào)人員工作疏忽，開發(fā)支出表格填寫時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)行錯(cuò)誤，導(dǎo)致期末余額合計(jì)數(shù)為0。公司會(huì)在近期做出更正，并及時(shí)進(jìn)行公告。辦公家具五金配件工具五金配件大全